在經(jīng)歷 2008 年全球金融危機(jī)以后，金融市場(chǎng)的極不穩(wěn)定性給 我國(guó)金融審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)。再加上金融市場(chǎng)的不斷對(duì)外開放， 外資金融性機(jī)構(gòu)大張旗鼓進(jìn)駐我國(guó)，并依托于先進(jìn)的管理手段和 優(yōu)厚的報(bào)酬搶奪市場(chǎng)資源，這使得我國(guó)金融市場(chǎng)的監(jiān)管難以全面 發(fā)揮有效作用。因此，在開放金融市場(chǎng)的條件下，何如確定金融 審計(jì)目標(biāo)并加大金融審計(jì)力度已成為當(dāng)務(wù)之急，這也有利于我國(guó) 金融行業(yè)摸清自己的家底，積極促進(jìn)管理效率，及早防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、開放金融市場(chǎng)條件對(duì)金融審計(jì)的影響

　　金融業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中居于核心地位，是推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要支撐點(diǎn)和著力點(diǎn)。隨著金融市場(chǎng)的進(jìn)一步開放，審計(jì) 機(jī)關(guān)如何開展好金融審計(jì)工作，明確金融審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)以及方法， 從而促進(jìn)金融業(yè)健康、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展，這是金融審計(jì)的重要理 論命題和實(shí)踐課題。

　　在經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的今天，金融業(yè)發(fā)展接受著競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手林立、競(jìng)爭(zhēng)方式多樣的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。金融業(yè)始終面對(duì)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)交 織、順勢(shì)與逆轉(zhuǎn)并存的市場(chǎng)環(huán)境。因此，防范金融風(fēng)險(xiǎn)既是各行 各業(yè)所關(guān)注的課題，更是挑戰(zhàn)著金融審計(jì)的職業(yè)警覺、職業(yè)能力。 要求金融審計(jì)必須在起伏不定的風(fēng)口浪尖上冷靜應(yīng)對(duì)、沉著應(yīng)戰(zhàn)。在風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)面前迎難而上、毫無懼色。

　　二、開放金融市場(chǎng)條件下金融審計(jì)的主要目標(biāo)

　　隨著經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展，金融審計(jì)的重點(diǎn)從過去主要摸清家底、關(guān)注其財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)性，轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕P(guān)注各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作 流程是否設(shè)立有效的內(nèi)控制度，風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否落實(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)活動(dòng)是否有效益，經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)反映，有無重 大風(fēng)險(xiǎn)隱患等。在 2008 年金融危機(jī)后，金融審計(jì)目標(biāo)更是有了新 的內(nèi)容。

　　(一)以促進(jìn)金融業(yè)持續(xù)健康發(fā)展為目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)金融業(yè)總 體走勢(shì)開展宏觀審計(jì)

　　開展金融審計(jì)必須首先立足宏觀、把握大局。一是注重從戰(zhàn)略方向上切入。金融業(yè)制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、明確戰(zhàn)略 重點(diǎn)布局至關(guān)重要，對(duì)金融企業(yè)發(fā)展起著統(tǒng)攬性、駕馭性的作用。 因此，作為金融審計(jì)必須全面掌握金融業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展措施，并注重分析戰(zhàn)略發(fā)展的可行性。這樣金融審計(jì)工作者才能做到胸 中有全局、腦中裝戰(zhàn)略。二是注重從信貸投向上切入。筆者認(rèn)為 信貸投向是金融業(yè)運(yùn)行的核心環(huán)節(jié)。信貸投向正確就能夠使金融 企業(yè)抓住戰(zhàn)機(jī)、煥發(fā)生機(jī)、獲取商機(jī)。

　　(二)以提高金融企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)金融系統(tǒng)開展 效益審計(jì)

　　一是圍繞結(jié)構(gòu)布局狀況開展效益審計(jì)?，F(xiàn)在金融企業(yè)貸款結(jié) 構(gòu)多樣化，作為效益審計(jì)就是要圍繞貸款的不同類型進(jìn)行有針對(duì) 性地分析，切實(shí)評(píng)價(jià)具有朝陽性信貸方向、潛質(zhì)性信貸方向和信 貸需謹(jǐn)慎投入方向趨勢(shì)前景。二是圍繞市場(chǎng)營(yíng)運(yùn)狀況開展效益審計(jì)。金融市場(chǎng)運(yùn)行水平是實(shí)現(xiàn)和創(chuàng)造效益的最終檢驗(yàn)、衡量環(huán)節(jié)。 要通過效益審計(jì)了解企業(yè)在金融市場(chǎng)的占有份額，營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)覆蓋 設(shè)置水平。并適時(shí)提出增強(qiáng)市場(chǎng)輻射力，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的建議。 從而促進(jìn)金融企業(yè)由適應(yīng)市場(chǎng)向引導(dǎo)、駕馭和開拓市場(chǎng)的轉(zhuǎn)變。

　　(三)以提高金融系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)水平為目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量開展審計(jì)

　　金融資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是金融企業(yè)發(fā)展所依 托的主要載體。因此，金融資產(chǎn)的優(yōu)劣直接影響著金融業(yè)發(fā)展的快慢。金融資產(chǎn)質(zhì)量水平直接決定著資產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平。但目前看金融資產(chǎn)質(zhì)量狀況不容樂觀。有的金融企業(yè)的不良資產(chǎn)占一定 比例，造成部分流動(dòng)資產(chǎn)處于呆滯狀態(tài)。因此，作為金融審計(jì)就 是要抓住金融資產(chǎn)質(zhì)量這個(gè)關(guān)鍵，切實(shí)監(jiān)督評(píng)估金融資產(chǎn)質(zhì)量的 等級(jí)，促進(jìn)金融企業(yè)改善資產(chǎn)品質(zhì)，提高資產(chǎn)質(zhì)量，調(diào)優(yōu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

　　三、完成金融審計(jì)目標(biāo)應(yīng)采取的對(duì)策

　　(一)優(yōu)化金融審計(jì)環(huán)境

　　審計(jì)環(huán)境是完成審計(jì)職責(zé)并取得審計(jì)成就的基礎(chǔ)，是審計(jì)賴以生存和發(fā)展的社會(huì)條件和物質(zhì)條件。在開放金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件 下，優(yōu)化金融審計(jì)環(huán)境主要可以從以下幾個(gè)方面著手：

　　一是建立完善金融審計(jì)法律規(guī)章，通過制度安排來協(xié)調(diào)相關(guān)部門工作，明確審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象、被審計(jì)單位應(yīng)定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān) 報(bào)送的報(bào)表資料等，在宏觀上將市屬國(guó)有金融企業(yè)納入政府審計(jì) 機(jī)關(guān)常態(tài)監(jiān)督范疇。

　　二是優(yōu)化金融審計(jì)的人文環(huán)境。目前，在各類新型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展迅速的今天，公眾對(duì)金融企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作還比較陌生， 建議加大金融審計(jì)的宣傳力度，向政府有關(guān)部門、社會(huì)公眾及被 審計(jì)單位傳遞政府金融審計(jì)信息，介紹審計(jì)機(jī)關(guān)的工作方式和職 責(zé)范圍。

　　(二)加強(qiáng)對(duì)金融監(jiān)管部門的審計(jì)，開展以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為內(nèi)容的審計(jì)

　　在以防范金融風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的前提下，對(duì)監(jiān)管部門的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)放在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的健全性和信息真實(shí)性的審計(jì)評(píng)價(jià)上。 金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中至關(guān)重要，有效的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警， 可以說是確保金融安全的第一道屏障。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立健全、預(yù)警信息的真實(shí)可靠和及時(shí)上報(bào)，可以使管理當(dāng)局對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)、 金融危機(jī)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，從而避免危害或危害的擴(kuò)大。

　　(三)逐步向金融新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)拓展審計(jì)空間

　　金融創(chuàng)新既是市場(chǎng)主體規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，但同時(shí)，若監(jiān)管不力的話又將成為新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，加強(qiáng)金融審計(jì)監(jiān)督， 一方面要鼓勵(lì)創(chuàng)新，另一方面要正確引導(dǎo)、控制風(fēng)險(xiǎn)。另一方面 要求以信貸業(yè)務(wù)為重點(diǎn)內(nèi)容的審計(jì)必須兼顧證券業(yè)務(wù)。金融創(chuàng)新 帶來新的金融業(yè)務(wù)，如理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)、外匯衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、銀行控股基金業(yè)務(wù)等等，都將豐富審計(jì)的內(nèi)容，金融 審計(jì)內(nèi)容也必然將從傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)向新興業(yè)務(wù)拓展。